АкСистем

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество – включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, – которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Иными словами, при расчете налога на имущество учитываются только те объекты, которые признаются основными средствами исходя из правил, установленных в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

И здесь есть некоторая «лазейка» для оптимизации налога на имущество. Ведь согласно п.5 ПБУ 6/01 организации вправе не признавать основными средствами, а учитывать в составе материально-производственных запасов, те объекты, которые обладают всеми признаками основного средства, но имеют невысокую стоимость – в пределах лимита, устанавливаемого в учетной политике организации (но не более 20 000 рублей за единицу). Все, что для этого нужно сделать – это прописать в учетной политике величину лимита. Кстати, если в учетной политике про лимит стоимости основных средств ничего не сказано, все объекты, служащие более 12 месяцев и используемые в производстве или управлении – даже калькуляторы стоимостью 100 рублей за штуку – должны признаваться основными средствами и подлежать амортизации в течение всего срока их эксплуатации.

Если бухгалтер поставил целью максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, в 2006-2007 годах он устанавливал лимит на уровне 10 000 рублей (в соответствии с нормами п. 1 ст. 256 НК РФ). А вот с 2008 года в налоговом учете – в соответствии с изменениями в п. 1 ст. 256 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ – «лимитом» первоначальной стоимости основных средств как амортизируемого имущества будет 20 000 рублей – поэтому и в учетной политике на 2008 год можно будет предусмотреть увеличение лимита до максимума (если сейчас установлен меньший лимит).

Итак, применение лимита позволяет ограничить количество основных средств за счет исключения из этой категории недорогой офисной техники (факсов, копировальных аппаратов и т.д.), мебели и прочих объектов, стоимость которых не превышает величину установленного лимита. За счет этого снижается налоговая база по налогу на имущество.