АкСистем

В программе 1С:Бухгалтерия 8.1 суммы нормативных расходов и превышение норм расходов по оплате командировок отражаются отдельно. Расходы в пределах нормы будут учтены в бухгалтерском и в налоговом учете, и уменьшают базу по налогу на прибыль организаций. Расходы сверх нормы будут признаны в бухгалтерском учете и учтены при определении финансовых результатов. А в налоговом учете они будут признаны как постоянные налоговые обязательства и увеличат налог на прибыль организаций. В результате величина налога на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условного расхода по налогу на прибыль с точки зрения ПБУ 18/02), скорректированная на величину постоянных налоговых обязательств, будет равна величине налога на прибыль, исчисленного по данным налогового учета.

Проиллюстрируем ситуацию превышения командировочных расходов на примере.

Сумма командировочных расходов составила 1100 рублей, а норма составляет сумму в размере 100 рублей.

В документе «Авансовый отчет» установим флаг «Отражать в НУ». На закладке «Прочие» укажем сумму в пределах нормы и сумму сверх норм.

Для суммы в пределах нормы укажем счет учета затрат по бухгалтерскому и налоговому учету – 44.02. В качестве статьи затрат укажем статью с видом расходов «Командировочные расходы».

Для суммы сверх нормы укажем счет учета по бухгалтерскому и налоговому учету – 44.02. В качестве статьи затрат по бухгалтерскому учету укажем статью с видом расходов по налоговому учету – «Не учитываемые в целях налогообложения».

Организация произвела реализацию услуг, выручка от которой без НДС составила 2100 руб. Тогда при расчетная прибыль по налоговому учету составила 2000 рублей (то есть, сумма выручки 2100 рублей минус 100 рублей по затратам на командировочные расходы, учитываемых в целях налогообложения).

По бухгалтерскому учету прибыль составит 1000 рублей (то есть, сумма выручки 2100 рублей минус 1100 рублей по затратам на командировочные расходы).

Так как величина прибыли по бухгалтерскому учету составила 1000 рублей, то сумма налога на прибыль организаций составит 240 рублей. Так как величина постоянных разниц в оценке обязательств составляет 1000 рублей (КО 44.02 ПР), то сумма постоянных налоговых обязательств составит 240 рублей. Следовательно, общая сумма налога на прибыль организаций составит 480 рублей (240 + 240), то есть составляет 24% от прибыли по налоговому учету в размере 2 000 рублей.